Besteuerung des BVG-Bezugs nach Kanton: die Übersicht der Differenzen.
Der Kanton, der Ihren BVG-Bezug besteuert, ist der Stiftungskanton, nicht Ihrer. Die Differenz zwischen Kantonen reicht vom Einfachen zum Dreifachen. Hier ist die Übersicht der Tarife und die Optimierungsstrategie.
Bei einem BVG-Bezug von CHF 500'000 reicht die Steuer von ~CHF 25'000 in den günstigsten Kantonen bis ~CHF 65'000 in den teuersten. Manchmal ist das der Unterschied zwischen einem Jahreseinkommen und 18 Monaten. Dabei ist die Regel einfach: Es ist der Kanton der Stiftung, der besteuert, nicht Ihrer. Das öffnet die Tür zu einer völlig legalen Optimierung.
Die Steuer in zwei Komponenten
Jeder BVG-Kapitalbezug unterliegt zwei sich addierenden Steuern:
- Direkte Bundessteuer (DBSt) — nationaler, progressiver Tarif, für alle gleich. Auf CHF 500'000 beträgt die DBSt etwa 1 bis 2 % (Durchschnittssatz, getrennt vom Einkommen berechnet).
- Kantons- und Gemeindesteuer — hier öffnen sich die Differenzen. Je nach Kanton reicht der Durchschnittssatz auf CHF 500'000 von ~3 % bis ~12 %.
Das Total, DBSt + KGSt, ergibt den „Vorsorgesteuersatz", der üblicherweise zitiert wird.
Die kantonale Rangliste — Bandbreiten 2024
| Kanton | Indikativer Satz | Geschätzte Steuer |
|---|---|---|
| Schwyz (SZ) | ~5 % | ~CHF 25 000 |
| Zug (ZG) | ~5 % | ~CHF 25 000 |
| Nidwalden (NW) | ~5,5 % | ~CHF 27 500 |
| Obwalden (OW) | ~6 % | ~CHF 30 000 |
| Glarus (GL) | ~6 % | ~CHF 30 000 |
| Appenzell IR (AI) | ~6 % | ~CHF 30 000 |
| Waadt (VD) | ~7 % | ~CHF 35 000 |
| Wallis (VS) | ~7 % | ~CHF 35 000 |
| Tessin (TI) | ~7 % | ~CHF 35 000 |
| Zürich (ZH) | ~8 % | ~CHF 40 000 |
| Bern (BE) | ~9 % | ~CHF 45 000 |
| Genf (GE) | ~10 % | ~CHF 50 000 |
| Basel-Stadt (BS) | ~12 % | ~CHF 60 000 |
| Neuenburg (NE) | ~13 % | ~CHF 65 000 |
Visualisierung: drei Kantonsgruppen
Warum die Differenzen so gross sind
Die berufliche Vorsorge ist eine der wenigen Steuern, bei denen die Kantone einen grossen Spielraum behalten haben. Drei Logiken existieren nebeneinander:
- Finanzplatzkantone (Schwyz, Zug, Nidwalden): aggressive Steuerpolitik, um Hauptsitze und Stiftungen anzuziehen. Tiefe Vorsorgetarife.
- Historisch westschweizerische Kantone (Genf, Waadt, Neuenburg): umverteilende Steuerpolitik, mittlere bis hohe Vorsorgetarife.
- Deutschsprachige städtische Kantone (Zürich, Basel-Stadt): mittlere bis hohe Sätze, stufenweise Kalibrierung.
Die Optimierung: vorgängige Übertragung
Sie können Ihr Freizügigkeitsguthaben von einer Stiftung in eine andere, in einem beliebigen Kanton, jederzeit übertragen. Diese Übertragung ist steuerlich neutral (Art. 13 FZG). Die Quellensteuer beim endgültigen Bezug hängt vom Sitzkanton der Stiftung im Auszahlungszeitpunkt ab, nicht vom Ursprungskanton.
Andreas hat CHF 480'000 in einer in Zürich domizilierten Stiftung. Er plant einen Kapitalbezug mit 65. Mit 60 überträgt er in eine Stiftung mit Sitz in Schwyz.
- BVG-Guthaben
- CHF 480 000
- Ursprünglicher Kanton
- Zürich (~8 %)
- Kanton nach Übertrag
- Schwyz (~5 %)
- Steuer bei Bezug in ZH
- ~CHF 38 400
- Steuer nach Übertrag SZ
- ~CHF 24 000
- Netto-Ersparnis
- CHF 14 400 für einen administrativen Transfer
Einzuhaltende Bedingungen
| Kriterium | Empfehlung |
|---|---|
| Frist vor dem Bezug | Mindestens 12 Monate zwischen Übertrag und Bezugsentscheid |
| Begründung des Übertrags | Konsolidierung, tiefere Gebühren, besseres Angebot — nicht reine Optimierung |
| Dokumentation | Korrespondenz, Begründung, Bedingungen der beiden Stiftungen aufbewahren |
| Kumulation mit Einkauf | BVG-Einkauf + Kapitalbezug innert 3 Jahren nicht zulässig |
| Staffelung der Bezüge | Bezug über 2-3 verschiedene Steuerjahre kann die Progression reduzieren |
Die Falle des Steuerwohnsitzes
Viele denken, ihr Wohnsitzkanton besteuere. Das ist beim BVG falsch. Die Regel:
- Der Sitzkanton der Stiftung erhebt im Auszahlungszeitpunkt die Quellensteuer.
- Es gibt keine Anrechnung oder Kompensation zwischen CH-Kantonen (im Unterschied zum internationalen Erwerbseinkommen).
- Wenn Sie in Basel wohnen und Ihre Stiftung in Schwyz ist, besteuert Schwyz.
Praktische Konsequenz: Die Wahl des Stiftungskantons ist für diese Art Einkommen wichtiger als Ihr Wohnsitz.
- 01Der Kanton, der Ihren BVG-Bezug besteuert, ist der Kanton der Stiftung, nicht Ihr Wohnort.
- 02Auf CHF 500'000 erreicht die Differenz zwischen teuersten und günstigsten Kantonen CHF 30'000 bis 40'000.
- 03Die günstigsten Kantone: Schwyz, Zug, Nidwalden, Obwalden, Glarus (~5-6 %).
- 04Optimierung durch vorgängige Übertragung (mindestens 12 Monate vor Bezug, begründet) + Staffelung über mehrere Steuerjahre.
Um diese Optimierung mit BVG-Einkäufen zu kombinieren, siehe unseren Einkaufsartikel. Zum Timing des Bezugs bei der Pensionierung, Rente vs. Kapital. Für die WEF speziell, unseren WEF-Leitfaden.