Besteuerung des BVG-Bezugs in Deutschland: was tatsächlich gilt.
Doppelbesteuerungsabkommen, Quellensteuer, Anrechnung: der Besteuerungsmechanismus eines BVG-Bezugs auf deutscher Seite, ohne Geschwätz.
Sie kehren nach Deutschland zurück und beziehen Ihr BVG als Kapital. Welche Besteuerung? Die kurze Antwort: ein wenig in der Schweiz, die Ergänzung (oft neutralisiert) in Deutschland. Die lange Antwort steht im Doppelbesteuerungsabkommen CH-DE von 1971 — und verdient einige Vorsicht.
Schritt 1 — Quellensteuer in der Schweiz
Im Moment des Bezugs erhebt die Stiftung eine Quellensteuer im Kanton ihres Sitzes (nicht des Steuerpflichtigen). Die Tarife variieren stark von Kanton zu Kanton.
| Kanton der Stiftung | Indikativer Satz | Geschätzte Steuer |
|---|---|---|
| Schwyz, Zug, Nidwalden | ~4 bis 5 % | ~CHF 8 000 bis 10 000 |
| Waadt, Bern | ~5 bis 7 % | ~CHF 10 000 bis 14 000 |
| Genf, Basel-Stadt, Zürich | ~7 bis 10 %+ | ~CHF 14 000 bis 20 000 |
| Tessin, Wallis | ~6 bis 8 % | ~CHF 12 000 bis 16 000 |
Schritt 2 — Besteuerung in Deutschland
Das ausgezahlte BVG-Kapital ist in Deutschland steuerpflichtig als Ruhegehalt (Art. 18 DBA CH-DE). Sie deklarieren es in der deutschen Einkommensteuererklärung als „sonstige Einkünfte" (Renten). Die deutsche Finanzverwaltung wendet ihren Tarif an.
Mechanismus der Anrechnung
Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sieht Art. 24 DBA CH-DE die Anrechnung der in der Schweiz erhobenen Quellensteuer auf die deutsche Steuer vor. Konkret wird das BVG-Kapital für die Bestimmung des Steuersatzes ins steuerpflichtige deutsche Einkommen einbezogen, doch die Anrechnung neutralisiert die entsprechende deutsche Steuer — Sie zahlen nicht zweimal auf derselben Bemessungsgrundlage.
Schritt 3 — Sozialabgaben
Die deutschen Sozialabgaben auf Ruhegehälter (insbesondere die Krankenversicherungsbeiträge) treffen ausländische Renten nicht generell für Personen, die einem Sozialversicherungssystem eines anderen EU/EWR-Staates oder der Schweiz angeschlossen sind, was bei vielen ehemaligen Grenzgängern der Fall ist (Formular S1).
Aber Achtung: Sind Sie steuerlich in Deutschland Rentner und dem deutschen Sozialversicherungssystem angeschlossen, können die Abgaben anfallen. Mit Ihrer gesetzlichen Krankenkasse zu prüfen.
Sonderfall — Rente statt Kapital
Beziehen Sie Ihr BVG als lebenslange Rente statt als Kapital, unterscheidet sich die steuerliche Behandlung:
- Die Rente wird jährlich als Ruhegehalt versteuert, mit einem Ertragsanteil oder Besteuerungsanteil je nach Eintrittsalter (gemäss § 22 EStG).
- Die Anrechnung CH-DE wirkt weiter.
- Die vermögensrechtliche Auswirkung ist sehr unterschiedlich (Leibrente vs. frei verfügbares Kapital). Vergleich im Einzelfall vorzunehmen.
Konkreter Rechenfall
25 Jahre in Genf gearbeitet. Gesamtes BVG-Guthaben CHF 480'000 (davon CHF 100'000 überobligatorisch). Entscheidet sich, den vor der ordentlichen Pensionierung verfügbaren Teil als Kapital zu beziehen.
- Möglicher Bezug (überobligatorisch)
- CHF 100 000
- Aktueller Stiftungskanton
- Genf
- Optimierter Stiftungskanton
- Schwyz
- Quellensteuer GE (~9 %)
- ~CHF 9 000
- Quellensteuer SZ nach Übertrag (~5 %)
- ~CHF 5 000 Ersparnis: ~CHF 4 000
- Besteuerung DE (mit Anrechnung)
- Neutralisiert die deutsche Steuer auf das Kapital wird durch die Anrechnung kompensiert
Der zu vermeidende Fehler: zu spät deklarieren
Das im Jahr N bezogene BVG-Kapital muss in der deutschen Steuererklärung des Jahres N deklariert werden. Eine verspätete Deklaration kann Sanktionen nach sich ziehen, selbst wenn die Steuer durch die Anrechnung neutralisiert wird. Die Schweizer Stiftung übermittelt den Beleg nicht systematisch an die deutsche Finanzverwaltung — es liegt an Ihnen, ihn der Erklärung beizulegen.
- 01Die Schweizer Quellensteuer hängt vom Kanton der Stiftung ab — eine vorherige Übertragung nach SZ/ZG/NW kann mehrere Tausend Franken einsparen.
- 02In Deutschland: Kapital als Ruhegehalt deklariert (Art. 18 DBA), mit einer Anrechnung, die die Doppelbesteuerung konkret neutralisiert (Art. 24).
- 03Die Sozialabgaben treffen Schweizer Renten in der Regel nicht für zurückgekehrte Grenzgänger — unter Vorbehalt einer individuellen Prüfung.
- 04Kapital oder Rente: prägende Wahl, die nach der gesamten Vermögenslage zu treffen ist, nicht allein nach der Steuer.
Für den allgemeinen Kontext der Rückkehr aus Deutschland, lesen Sie unseren eigenen Leitfaden für zurückkehrende Grenzgänger. Um die Trennung Obligatorium/Überobligatorium zu verstehen, die bestimmt, was Sie beziehen können, siehe unseren eigenen Artikel.